少額減価償却資産の特例、40万円拡大の報道と購入前の確認点

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依頼人さん、ようこそ探偵事務所へホー。工具や小型の機材を買う前に、税金の特例の手がかりを一緒に探っていきましょうホー。

探偵のところへは、道具の買い替えを考える建設会社の方から相談が届きますホー。この記事では、少額減価償却資産の特例の基本の仕組み、40万円未満への拡大を伝える報道の受け止め方、そして工具や小型機材を買う前に確かめたい項目を、質問と答えの形で整理します。報道の内容をそのまま決まったこととして扱わず、公式の案内で確かめる手順まで案内しますので、購入を急ぐ前に一度目を通してみてください。

質問1 少額減価償却資産の特例とは何ですか

答え: 中小企業者等が一定の金額未満の減価償却資産を取得して事業に使い始めた場合に、その取得価額に相当する金額を、使い始めた事業年度の損金の額に算入できる仕組みです。通常、長く使う道具や機材は資産に計上し、耐用年数に応じて少しずつ費用にしていきます。これに対してこの特例では、対象になる金額の範囲であれば、使い始めた年度にまとめて費用として扱うことができます。国税庁のタックスアンサーでは、対象は青色申告書を提出する中小企業者等と案内されています。中小企業者とは、基本的に資本金の額が1億円以下の法人をいいますが、大規模な法人の子会社などは除かれる場合があり、細かな区分は案内で確かめる必要があります。

対象になるのは法人だけではありません。青色申告をする個人事業主も、この特例の対象になりえます。建設業であれば、現場で使う工具や小型の測定器、事務所のパソコンなどが候補になります。ただし、ほかの事業者に貸し付けるための資産は、主要な事業として行われる貸付けを除き、対象から除かれます。自社で使うための購入かどうかも、判断の材料の一つです。また、金額の判定は、通常1単位として取引される単位ごとに行います。たとえば応接セットはテーブルと椅子を1組として金額を判定すると、国税庁の案内に例示があります。工具のセット品や付属品をまとめて買うときは、1単位がどう数えられるかを先に確かめると、後の食い違いを防ぎやすくなります。

質問2 40万円未満への拡大は決まったことですか

答え: 2026年10月の報道では、少額減価償却資産の特例について、対象となる取得価額の基準が従来の30万円未満から40万円未満へ拡大され、適用の期限も延長されたと伝えられています。中小企業の設備投資で使いやすくなったという伝え方もされています。ただ、この記事ではその報道を、決まった事項として断定する書き方はしません。税制は、取得した日や事業年度によって適用される基準が変わることがあるためです。実際に購入を検討するときは、国税庁のタックスアンサーなど公式の案内で、自社が取得する日に適用される基準を確かめてから判断してください。

従来の基準は30万円未満でした。国税庁の案内でも、基準の引き上げがあった場合の改正前の基準として30万円未満が示されています。つまり、過去に買った資産と、これから買う資産とで、金額の物差しが異なる場合があります。見積書の金額だけを見て判断すると、取得の日との関係で見込み違いが起きかねません。報道で見かけた金額は、まず「自社の取得日に当てはまるのか」を公式の案内で確かめる、という順番で使うのが安全です。期限についても同様で、いつまでに取得して使い始めたものが対象になるのかは、案内の記載で確かめることが大切です。

質問3 建設会社が工具や小型機材を買うときの確認点は何ですか

答え: 確認点は大きく分けて、金額の判定、年間の合計の管理、自社が対象に当てはまるかの3つです。1つ目は金額の判定です。見積書では、工具本体の価格だけでなく、付属品やセットの内容が1単位としてどう扱われるかを見ます。2つ目は年間の合計です。この特例には、1つの事業年度に算入できる取得価額の合計に上限があります。年の途中で何台も買い足す建設会社ほど、合計の管理が欠かせません。3つ目は自社の当てはまり方です。青色申告をしているか、資本金の額や従業員の数といった会社の規模の条件に合うかを確かめます。

建設会社の現場では、電動工具の買い替え、発電機やコンプレッサーなどの小型機材、現場事務所の備品など、比較的小さな金額の購入が積み重なります。1件ずつは小さくても、合計すると上限に近づくことがあります。購入のたびに、取得価額と取得した日、使い始めた日を記録しておくと、決算の時期に慌てずに済みます。また、同じ金額帯の資産でも、扱いの選択肢は特例だけではありません。取得価額が10万円未満のものは少額の減価償却資産として扱う案内があり、20万円未満のものについては一括償却資産として3年間で均等に償却する扱いを選べる場合もあります。どの扱いが自社に合うかは、金額と使い方によって変わりますので、購入前に経理担当や税理士と相談しておくと安心です。

質問4 年間の上限や申告の手続きはどうなっていますか

答え: 年間の上限は、適用を受ける事業年度における少額減価償却資産の取得価額の合計300万円までと、国税庁のタックスアンサーに案内されています。合計が上限を超えるときは、上限に達するまでの分が限度になります。事業年度が1年に満たない場合は、上限の金額が月数に応じて計算されます。手続きでは、使い始めた事業年度に取得価額に相当する金額を損金経理することと、法人の場合は確定申告書等に少額減価償却資産の取得価額に関する明細書（別表16（7））を添付することが必要と案内されています。個人事業主の場合は、青色申告決算書の減価償却費の計算の摘要欄に、根拠となる規定を示す記載をすることとされています。

上限の管理で大切なのは、特例を使う資産だけを集計する台帳のような記録です。対象外の大きな機械や車両まで混ぜてしまうと、合計の見通しがずれます。逆に、特例を使った資産の記録が漏れると、上限を超えて算入してしまうおそれがあります。購入の都度、品名、取得価額、取得した日、使い始めた日を書き留める習慣が助けになります。なお、この特例の適用を受ける資産については、特別償却や税額控除などのほかの特例との重ねての適用はできないとされています。設備投資の優遇は複数あるため、どれを使うかは購入前に比べ、税理士に相談して決めるのがよい進め方です。

質問5 まとめとして購入前に何を確かめますか

答え: まとめると、購入前の確認は次の順番が目安になります。まず、自社が青色申告をする中小企業者等に当てはまるかを確かめます。次に、買おうとする工具や機材の取得価額が、取得する日に適用される基準の範囲に入るかを、国税庁などの公式の案内で確かめます。40万円未満への拡大は報道で伝えられている段階の情報として受け止め、断定せずに公式の案内で答え合わせをしてください。続いて、その事業年度に特例を使う資産の合計が上限の300万円に収まるかを見積もります。最後に、損金経理や明細書の添付など、申告のときに必要な手続きを経理担当と共有しておきます。

税金の特例は、知っているかどうかで結果が変わる一方、金額や日の扱いを誤ると、かえって手直しが大変になる面もあります。この記事で紹介したのは一般的な仕組みと確認の進め方であり、個別の購入に特例が使えるかどうかを保証するものではありません。判断に迷う場面では、見積もりの段階で税理士や税務署の窓口に相談し、自社の数字で確かめてから購入に進んでください。道具の買い替えは現場の段取りにも関わります。税金の確認を早めに済ませておくことが、結果として現場の予定を守ることにもつながります。

この記事は一般的な制度の解説です。個別の資産に特例が適用できるかどうかの最終的な判断は、税理士や税務署など専門家や所管の窓口にご確認ください。